Ефективні засоби правового регулювання зовнішньої торгівлі

Анотація

У статті запропоновано засоби державно-правового регулювання зовнішньої торгівлі, зокрема правові, економічні (зокрема податкові), політичні, фінансові та адміністративні інструменти. Проаналізовано основні недоліки законодавства, які дають змогу ефективно оптимізувати оподаткування, здійснювати незаконний вивіз капіталу та вимагати відшкодування з бюджету. З метою уникнення розмивання податкової бази та переміщення прибутку пропонується єдиний об’єкт оподаткування – додана вартість, яка визначається сумою факторних доходів платників: фонду оплати праці та прибутку. Обґрунтовано принцип формування справедливої ринкової вартості (ціни), яка дорівнює сумі доданої вартості, нарахованого на неї ПДВ, амортизації засобів виробництва та витрат, визначених за справедливою ринковою вартістю товарів/послуг, що використовуються у виробництві. Встановлена відповідність між справедливою ринковою ціною та доданою вартістю дозволяє точно визначити розмір бази оподаткування (ПДВ, податку на доходи фізичних осіб, податку на прибуток та соціальних внесків) і виключає будь-які відомі методи податкової оптимізації. Розмір сплачених податків визначає грошовий еквівалент доданої вартості та збільшення ціни реалізації на кожному етапі виробництва та розподілу, що виключає можливість штучного зменшення податкової бази та/або переведення прибутку в юрисдикції з низькими податками. Запровадження доданої вартості та її складових як єдиної бази основних податків і зборів виключає слабку капіталізацію та будь-які інші вирахування з бази оподаткування. Запропоноване визначення єдиної бази оподаткування суттєво спрощує адміністрування основних податків і внесків та вичерпує заходи щодо реалізації параграфів 3, 4 та 5 плану BEPS.