Дослідження протидії корпоративному шахрайству: бухгалтерсько-юридичні підходи щодо виявлення зловживань

Автор(и)

  • Iryna Plikus Сумський державний університет, вул. Р. Корсакова, 2, м. Суми, Україна, 40007, Україна https://orcid.org/0000-0002-0657-7260

DOI:

https://doi.org/10.15587/2312-8372.2017.108782

Ключові слова:

корпоративне шахрайство, фальсифікація фінансової звітності, оцінка ризиків шахрайства, Агентство фінансових розслідувань

Анотація

Запропоновано створення власного агентства з фінансових розслідувань на підприємстві, його організаційну структуру, функції, етапи виявлення фактів зловживань та таблиця індикаторів зловживань. Визначено місце фальсифікації фінансової звітності у фінансовому шахрайстві. Обґрунтовано необхідність оцінки ризику фальсифікації фінансової звітності та наведено найбільш суттєві ризики шахрайства з фінансовою звітністю.

Біографія автора

Iryna Plikus, Сумський державний університет, вул. Р. Корсакова, 2, м. Суми, Україна, 40007

Кандидат економічних наук, доцент

Кафедра фінансів і кредиту

Посилання

  1. Issledovanie ACFE o moshennichestve v 2016 godu. Obshchie dannye. HR-Security. Available: http://hr-security.ua/acfe-survey-2016-part-1
  2. Ukraintsy ukrali u svoih rabotodatelei $5,5 mlrd. (2014, September 24). Segodnia. Available: http://www.segodnya.ua/economics/business/ukraincy-ukrali-u-svoih-rabotodateley-55-mlrd-554767.html
  3. «Portret sovremennogo korporativnogo moshennika – 2016»: rezul'taty issledovaniia KPMG. KPMG. Available: https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/ru/pdf/2016/12/ru-ru-profiles-of-the-fraudster-russia-and-the-cis.pdf
  4. Anderson, D. J., Eubanks, G. (2015). Leveraging COSO across the three lines of defense. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Available: https://www.coso.org/Documents/COSO-2015-3LOD.pdf
  5. Bartolucci, D. D., Bobek, T. M., LaTorre, J. A. (2015). Internal Audit: The Second Line of Defense. A Guide to Forensic Accounting Investigation. John Wiley & Sons, Inc., 95–113. doi:10.1002/9781119200048.ch6
  6. Manning, G. (2005). Financial Investigation and Forensic Accounting, Second Edition. CRC Press, 600. doi:10.1201/9781420039061
  7. Pasco, G. A. (2012). Criminal Financial Investigations: The Use of Forensic Accounting Techniques and Indirect Methods of Proof, Second Edition. СRC Press, 295.
  8. Oyedokun, G. E. (2015). Forensic Investigation and Forensic Audit Methodology in a Computerized Work Environment. SSRN Electronic Journal, 1–20. doi:10.2139/ssrn.2593263
  9. Oyedokun, G. E. (2014). Best Practices in Conducting Financial Investigations in a Cashed-Based Economy & Tax Implications. SSRN Electronic Journal, 1–22. doi:10.2139/ssrn.2448427
  10. Dorrell, D. D., Gadawski, G. A. (2012). Financial Forensics Body of Knowledge. John Wiley & Sons, Inc., 541. doi:10.1002/9781119200734
  11. Dutta, S. K. (2013). Statistical Techniques for Forensic Accounting: Understanding the Theory and Application of Data Analysis. FT Press, 288.
  12. Golden, T. W. (2015). Psychology of the Fraudster. A Guide to Forensic Accounting Investigation. John Wiley & Sons, Inc., 25–35. doi:10.1002/9781119200048.ch2
  13. Dooley, D. V., Skalak, S. L. (2015). Financial Reporting Fraud and the Capital Markets. A Guide to Forensic Accounting Investigation. John Wiley & Sons, Inc., 417–431. doi:10.1002/9781119200048.ch21
  14. Frank, J. J., Jansen, D., Carey, M. (2015). Financial Statement Fraud: Other Schemes and Misappropriations. A Guide to Forensic Accounting Investigation. John Wiley & Sons, Inc., 467–494. doi:10.1002/9781119200048.ch23
  15. Clayton, M. M. (2015). Investigative Techniques. A Guide to Forensic Accounting Investigation. John Wiley & Sons, Inc., 271–291. doi:10.1002/9781119200048.ch14
  16. Frank, J. J., Jansen, D., Carey, M. (2015). Financial Statement Fraud: Revenue and Receivables. A Guide to Forensic Accounting Investigation. John Wiley & Sons, Inc., 433–466. doi:10.1002/9781119200048.ch22
  17. Proskurina, N. M. (2014). Manipuliuvannia finansovymy rezultatamy: peredumovy, oznaky ta sposoby vyiavlennia. Problemy i perspektyvy rozvytku pidpryiemnytstva, 1, 110–114.
  18. Smetanko, O. (2015). The essence of internal audit of fraud in the system of corporate management of joint-stock companies. Economy. Finances. Management: actual issues of science and practical activity, 3, 22–30.
  19. Shestakova, O. (2014). Responsibility and skepticism of internal auditors in fraud risks’ assessment. Ekonomist, 2, 54–56.
  20. Criminal Code of Ukraine. Law of Ukraine from 05.04.2001 No. 2341-III. Available: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2341-14
  21. MSA 240 «Vidpovidalnist audytriv, shcho stosuietsia shakhraistva, pry audyti finansovoi zvitnosti». International Institute of Audit. Available: http://www.mia.kiev.ua/ru/isa.html
  22. Syrotjuk, A., Petryshyn, L. (2012). The role of auditing in revealing the fraudulent activities. Ahrarna ekonomika, 5 (3-4), 38–42.
  23. Rohoznyi, S. (2015). Pomylky ta rezultaty shakhraistva u finansovii zvitnosti. Visnyk MSFZ, 11. Available: http://ifrs.ligazakon.ua/ua/magazine_article/FZ000628
  24. Mykhalchyshyna, L. G., Kalashnik, V. (2012). Internal audit is in prevention of errors and swindle on enterprise. Proceedings of VNAU. A series of economic science, 2 (64), 94–99.
  25. Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide. The Institute of Internal Auditors. Available: https://na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/fraud%20paper.pdf
  26. Fraud Resources Library. Association of Certified Fraud Examiners. Available: http://www.acfe.com/resource-library.aspx
  27. Institute of Internal Auditors of Ukraine. Available: https://www.iia.org.ua
  28. Anonsy zakhodiv. Association of Corporate Security Professionals. Available: http://corporatesecurity.org.ua/uk-UA/Anonsy-zahodiv/

##submission.downloads##

Опубліковано

2017-07-25

Як цитувати

Plikus, I. (2017). Дослідження протидії корпоративному шахрайству: бухгалтерсько-юридичні підходи щодо виявлення зловживань. Technology Audit and Production Reserves, 4(4(36), 22–28. https://doi.org/10.15587/2312-8372.2017.108782

Номер

Том 4 № 4(36) (2017): Економіка підприємств

Розділ

Економіка та управління підприємством: Оригінальне дослідження

Ліцензія

Авторське право (c) 2017 Iryna Plikus

Creative Commons License

Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.

Закріплення та умови передачі авторських прав (ідентифікація авторства) здійснюється у Ліцензійному договорі. Зокрема, автори залишають за собою право на авторство свого рукопису та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons CC BY. При цьому вони мають право укладати самостійно додаткові угоди, що стосуються неексклюзивного поширення роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом, але за умови збереження посилання на першу публікацію статті в цьому журналі.