Study of the tax management problem

Galyna Bodnar

doi:10.15587/2312-8372.2018.133379

Автор(и)

Galyna Bodnar Івано-Франківський національний технічний університет нафти і газу, вул. Карпатська, 15, м. Івано-Франківськ, Україна, 76019, Україна https://orcid.org/0000-0002-3769-4689

DOI:

https://doi.org/10.15587/2312-8372.2018.133379

Ключові слова:

податковий менеджмент, напрями та тенденції податкових змін, податкова реформа

Анотація

Об'єктом дослідження є сфери діяльності, пов’язані із оподаткуванням. Виділено найбільш важливі питання у сфері оподаткування, зокрема:

дослідження адміністрування податку;
нормативне забезпечення необхідних змін у сфері оподаткування;
державне податкове планування;
питання трансфертного ціноутворення.

Визначено, що одним з найбільш проблемних місць є оподаткування податку на прибуток, вирішення якого пропонується шляхом його заміни на податок на виведений капітал. Аналізування публікацій щодо досвіду оподаткування у світовій практиці дозволив обґрунтувати доцільність запровадження стимулюючих інструментів оподаткування діяльності підприємств, удосконалення державного податкового планування, що дозволить уникати подвійного оподаткування, а також нормативного забезпечення трансфертного ціноутворення.

Проведені дослідження дозволили узагальнити, що сьогодні досягнуті значні успіхи у сфері адміністрування податків, зокрема:

введено єдиний соціальний внесок (ЄСВ) замість існуючих раніше нарахувань та утримань з заробітної плати;
зазнало значного спрощення адміністрування податку на додану вартість;
запровадження єдиного реєстру податкових накладних дало можливість уникати так званих «податкових ям» та змінити процедуру відшкодування з бюджету ПДВ.

Проте залишається ряд питань, які потребують вирішення, особливо враховуючи динамічні процеси глобалізації.

З метою визначення умов уникнення агресивного державного податкового планування розглянуто досвід імплементації міжнародної практики, зокрема:

запровадження ефективних інструментів боротьби з виведення прибутку з-під оподаткування;
застосування заходів відповідно до конвенції про уникнення подвійного оподаткування та міжнародного співробітництва в сфері адміністрування податків.

Завдяки цьому забезпечується можливість створення сприятливого для ведення бізнесу середовища. В результаті Україна не тільки зможе підняти свої позиції у рейтингах конкурентоспроможності та легкості ведення бізнесу, але й створити передумови для стійкого економічного зростання.

Біографія автора

Galyna Bodnar, Івано-Франківський національний технічний університет нафти і газу, вул. Карпатська, 15, м. Івано-Франківськ, Україна, 76019

Кандидат економічних наук, доцент

Кафедра менеджменту і адміністрування

Посилання

Doing Business-2018. Ukraina v reitynhu svitovoho banku lehkosti vedennia biznesu. (09.11.2017). Hromadska spilka «Ekonomichnyy dyskusiynyy klub». Available at: http://edclub.com.ua/analityka/doing-business-2018-ukrayina-v-reytyngu-svitovogo-banku-legkosti-vedennya-biznesu. Last accessed: 14.01.2018.
Petrunia, Yu. (2012). Podatkovi instrumenty rehuliuvannia ekonomichnykh protsesiv. Visnyk Kyivskoho natsionalnoho torhovo-ekonomichnoho universytetu, 5, 59–66.
Hodovanets, O., Ambryk, L. (2011). Podatkove rehuliuvannia investytsiinoi diialnosti yak faktor ekonomichnoho zrostannia. Svit finansiv, 1, 135–143.
Djankov, S., Ganser, T., McLiesh, C., Ramalho, R., Shleifer, A. (2010). The Effect of Corporate Taxes on Investment and Entrepreneurship. American Economic Journal: Macroeconomics, 2 (3), 31–64. doi: http://doi.org/10.1257/mac.2.3.31
Iliashenko, V. A. (2014). Podatkova systema: problemy opodatkuvannia ta shliakhy udoskonalennia. Nauka i ekonomika, 1 (33), 13–18.
Iliashenko, V. A. (2013). Podatkova polityka v systemi rehuliuvannia sotsialno-ekonomichnoho rozvytku derzhavy. Ekonomika ta derzhava, 8, 22–24.
Supporting the Development of More Effective Tax Systems. A Report to the G-20 Development Working Group by the IMF, OECD, UN and World Bank. (2011). Available at: https://www.oecd.org/ctp/48993634.pdf. Last accessed: 20.01.2018.
Stewart, M. (2002). Global Trajectories of Tax Reform: Mapping Tax Reform in Developing and Transition Countries. SSRN Electronic Journal. doi: https://doi.org/10.2139/ssrn.319200
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. doi: http://doi.org/10.1787/20769717
Global Beps Report 2018: Impact of Beps Across Taxand Jurisdictions. (2018). Available at: http://www.taxand.com/wp-content/uploads/2018/04/Global-BEPS-Report-2018.pdf
Sorensen, P. B. (2004). Company Tax Reform in the European Union. International Tax and Public Finance, 11 (1), 91–115. doi: http://doi.org/10.1023/b:itax.0000004778.63592.96
The Tax Code of Ukraine. Law of Ukraine No. 2755VI from December 2, 2010. Available at: https://docs.dtkt.ua/doc/1011.47.0?page=38
On Amendments to the Tax Code of Ukraine on Improvement of Tax Control of Transfer Pricing. Law of Ukraine No. 72-VIII from December 28, 2014. Available at: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/72-19
Draft Law on Amendments to the Tax Code of Ukraine Concerning Liberalization of Tax No. 3357 from October 26, 2015. The Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=56874. Last accessed: 19.01.2018.
On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Legislative Acts of Ukraine on Balancing Budget Revenues in 2016. Law of Ukraine No. 909-VIII from December 24, 2015. Available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/909-19
On measures to counteract the reduction of the tax base and the transfer of profits abroad. Decree of the President of Ukraine No. 180/2016 from April 28, 2016. Available at: http://www.president.gov.ua/documents/1802016-19966
Pryiednannia Ukrainy do Planu BEPS. (2017). Visnyk. Ofitsiino pro podatky, 41 (945). Available at: http://www.visnuk.com.ua/uk/publication/100006198-priyednannya-ukrayini-do-planu-beps