Розробка механізму запровадження технології блокчейн в систему обліково-аналітичного забезпечення для державного сектора

Автор(и)

  • Тетяна Віталіївна Ларікова Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана, Україна https://orcid.org/0000-0001-6064-2441
  • Володимир Миколайович Іванков Науково-дослідна судово-експертна установа, Україна https://orcid.org/0000-0001-5513-4290
  • Людмила Степанівна Новіченко Національна академія статистики, обліку та аудиту, Україна https://orcid.org/0000-0003-3475-361X

DOI:

https://doi.org/10.15587/1729-4061.2023.290024

Ключові слова:

обліково-аналітичне забезпечення, інформаційні технології, блокчейн, транзакції, смарт-контракти, державний сектор

Анотація

В дослідженні вирішувалась проблема розробки механізму запровадження технології блокчейн в систему обліково-аналітичного забезпечення суб’єктів  державного сектору.

В процесі дослідження проаналізовано обсяги та види фінансових порушень суб’єктами державного сектору. Виявлені порушення були допущені суб’єктами державного сектору та їх суттєва частка припадала на систему обліково-аналітичного забезпечення, зокрема  фінансової звітності, виконання бюджетів. Окреслено правові обмеження щодо запровадження технології блокчейн для суб’єктів державного сектору. Встановлено відсутність у правовому полі низки актів у сфері цифровізації, захисту державної таємниці, кібербезпеки, міжнародним стандартам тощо. Описано характеристику та механізми технології блокчейн, визначено типи блокчейнів на основі моделей дозволів (відкритих, закритих). Визначено технологічні характеристики використання блокчейн-платформ в системі обліково-аналітичного забезпечення суб’єктів державного сектору. Вказано про необхідність використання додатків блокчейну, таких як смарт-контракти. Зазначено, що використання смарт-контрактів можна розробляти на блокчейн-платформах, таких як Ethereum, NXT і Hyperledger, описано їх ключові характеристики. Наведено порівняльну характеристику проведення транзакцій державних коштів у традиційній системі обліку та з використанням блокчейн-систем. Окреслено проблему суттєвості вартості транзакції при передачі великих обсягів даних на прикладі використання платформи Ethereum, визначені її недоліки. Описано розробку механізму запровадження технології блокчейн в систему обліково-аналітичного забезпечення за допомогою платформи Hyperledger, яка має спільноту з відкритим кодом, зосереджена на розробці набору стабільних фреймворків, інструментів і бібліотек для розгортання блокчейнів корпоративного рівня. Визначено переваги та недоліки запровадження технології блокчейн в систему обліково-аналітичного забезпечення.

Біографії авторів

Тетяна Віталіївна Ларікова, Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана

Кандидат економічних наук, доцент

Кафедри податкового менеджменту та фінансового моніторингу

Володимир Миколайович Іванков, Науково-дослідна судово-експертна установа

Кандидат економічних наук, директор

Людмила Степанівна Новіченко, Національна академія статистики, обліку та аудиту

Кандидат економічних наук, доцент

Кафедра обліку, аудиту та оподаткування

Посилання

  1. Dutta, S. K. (2013). Statistical techniques for forensic accounting: understanding the theory and application of data analysis. New Jersey: FT Press, 400.
  2. Report to the Nations. Available at: https://www.acfe.com/fraud-resources/report-to-the-nations-archive
  3. Titarenko, K., Cherniavska, I. (2021). Nadmirna kryminalizatsiia ekonomichnoi diialnosti v Ukraini: yak tse vidbuvaietsia i shcho iz tsym robyty. Kyiv: Tsentr stratehichnykh rozrobok, 38.
  4. Tan, B. S., Low, K. Y. (2019). Blockchain as the Database Engine in the Accounting System. Australian Accounting Review, 29 (2), 312–318. doi: https://doi.org/10.1111/auar.12278
  5. Maffei, M., Casciello, R., Meucci, F. (2021). Blockchain technology: uninvestigated issues emerging from an integrated view within accounting and auditing practices. Journal of Organizational Change Management, 34 (2), 462–476. doi: https://doi.org/10.1108/jocm-09-2020-0264
  6. European Blockchain Observatory & Forum. Available at: https://www.eublockchainforum.eu/
  7. Janssen, M., Weerakkody, V., Ismagilova, E., Sivarajah, U., Irani, Z. (2020). A framework for analysing blockchain technology adoption: Integrating institutional, market and technical factors. International Journal of Information Management, 50, 302–309. doi: https://doi.org/10.1016/j.ijinfomgt.2019.08.012
  8. Dai, J., Vasarhelyi, M. A. (2017). Toward Blockchain-Based Accounting and Assurance. Journal of Information Systems, 31 (3), 5–21. doi: https://doi.org/10.2308/isys-51804
  9. Meijer, D., Ubacht, J. (2018). The governance of blockchain systems from an institutional perspective, a matter of trust or control? Proceedings of the 19th Annual International Conference on Digital Government Research: Governance in the Data Age. doi: https://doi.org/10.1145/3209281.3209321
  10. Komitet z pytan biudzhetu rozghlianuv zvit Rakhunkovoi palaty za 2022 rik (2023). Available at: https://www.rada.gov.ua/news/news_kom/236692.html
  11. Informatsiia shchodo nadanykh orhanamy Derzhavnoi kaznacheiskoi sluzhby Ukrainy rozporiadnykam (oderzhuvacham) biudzhetnykh koshtiv poperedzhen pro nenalezhne vykonannia biudzhetnoho zakonodavstva (2023). Available at: https://www.treasury.gov.ua/news/informatsiia
  12. Blockchain Technology A game-changer in accounting? (2016). Deloitte. Available at: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/de/Documents/Innovation/
  13. Statystyka. Rakhunkova palata Ukrainy. Available at: http://rp.gov.ua/InformationRequest/StatisticsPI/?pid=139
  14. Pro derzhavnu taiemnytsiu (1994). Zakon Ukrainy No. 3855-XII. 21.01.1994. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3855-12#Text
  15. Nakamoto, S. (2008). Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System. Available at: https://bitcoin.org/bitcoin.pdf
  16. Brownworth, A. (2016). Blockchain 101: A Visual Demo. Boston: Massachusetts Institute of Technology (MIT). Available at: http://blockchain.mit.edu/how-blockchain-works
  17. Sybil Attacks Explained (2018). Binance Academy. Available at: https://academy.binance.com/en/articles/sybil-attacks-explained
  18. Hileman, G., Rauchs, M. (2017). Global Blockchain Benchmarking Study. Cambridge Center for Alternative Finance. Available at: https://j2-capital.com/wp-content/uploads/2017/11/GLOBAL-BLOCKCHAIN.pdf
  19. Wu, J., Tran, N. (2018). Application of Blockchain Technology in Sustainable Energy Systems: An Overview. Sustainability, 10 (9), 3067. doi: https://doi.org/10.3390/su10093067
  20. Ismail, L., Materwala, H. (2019). A review of blockchain architecture and consensus protocols: Use cases, challenges, and solutions. Symmetry, 11 (10), 1198. doi: https://doi.org/10.3390/sym11101198
  21. Khan, S. N., Loukil, F., Ghedira-Guegan, C., Benkhelifa, E., Bani-Hani, A. (2021). Blockchain smart contracts: Applications, challenges, and future trends. Peer-to-Peer Networking and Applications, 14 (5), 2901–2925. doi: https://doi.org/10.1007/s12083-021-01127-0
  22. Liu, M., Wu, K., Xu, J. J. (2019). How Will Blockchain Technology Impact Auditing and Accounting: Permissionless versus Permissioned Blockchain. Current Issues in Auditing, 13 (2), A19–A29. doi: https://doi.org/10.2308/ciia-52540
  23. Odintcova, T. M., Rura, O. V. (2018). Transformatciia bukhgalterskogo ucheta v usloviiakh tcifrovoi ekonomiki i informatcionnogo obshchestva. Formirovanie tcifrovoi ekonomiki i promyshlennosti: novye vyzovy, 6, 41–61.
  24. Gas and Fees (2023).. Ethereum.org. Available at: https://ethereum.org/en/developers/docs/gas/
  25. Wood, G. (2023). Ethereum: a secure decentralised generalised transaction ledger. Ethereum project yellow paper. Available at: https://ethereum.github.io/yellowpaper/paper.pdf
  26. About Hyperledger. Available at: https://www.hyperledger.org/about
  27. Kupalova Г., Koreneva Н., Goncharenko Н. (2022). Theoretical and organizational aspects of blockchain technology application in entrepreneurship. Modeling the development of the economic systems, 2, 121–127. doi: https://doi.org/10.31891/mdes/2022-4-16
  28. Perboli, G., Musso, S., Rosano, M. (2018). Blockchain in Logistics and Supply Chain: A Lean Approach for Designing Real-World Use Cases. IEEE Access, 6, 62018–62028. doi: https://doi.org/10.1109/access.2018.2875782
  29. Ahuja, M., Amir, G., Kunpeng, L. (2020). Blockchain and the supply chain. David Nazarian College of Business and Economics (CSUN). Available at: https://www.porttechnology.org/technical-papers/blockchain-and-the-supply-chain/
  30. Pedersen, A. B., Risius, M., Beck, R. (2019). A Ten-Step Decision Path to Determine When to Use Blockchain Technologies. MIS Quarterly Executive, 18 (2), 99–115. doi: https://doi.org/10.17705/2msqe.00010
  31. Fuller, S. H., Markelevich, A. (2019). Should accountants care about blockchain? Journal of Corporate Accounting & Finance, 31 (2), 34–46. doi: https://doi.org/10.1002/jcaf.22424
  32. Bonsón, E., Bednárová, M. (2019). Blockchain and its implications for accounting and auditing. Meditari Accountancy Research, 27 (5), 725–740. doi: https://doi.org/10.1108/medar-11-2018-0406
Розробка механізму запровадження технології блокчейн в систему обліково-аналітичного забезпечення для державного сектора

##submission.downloads##

Опубліковано

2023-10-31

Як цитувати

Ларікова, Т. В., Іванков, В. М., & Новіченко, Л. С. (2023). Розробка механізму запровадження технології блокчейн в систему обліково-аналітичного забезпечення для державного сектора . Eastern-European Journal of Enterprise Technologies, 5(13 (125), 77–87. https://doi.org/10.15587/1729-4061.2023.290024

Номер

Том 5 № 13 (125) (2023): Трансфер технологій: промисловість, енергетика, нанотехнології

Розділ

Трансфер технологій: промисловість, енергетика, нанотехнології

Ліцензія

Авторське право (c) 2023 Tetiana Larikova, Volodymyr Ivankov, Liudmyla Novichenko

Creative Commons License

Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.

Закріплення та умови передачі авторських прав (ідентифікація авторства) здійснюється у Ліцензійному договорі. Зокрема, автори залишають за собою право на авторство свого рукопису та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons CC BY. При цьому вони мають право укладати самостійно додаткові угоди, що стосуються неексклюзивного поширення роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом, але за умови збереження посилання на першу публікацію статті в цьому журналі.

Ліцензійний договір – це документ, в якому автор гарантує, що володіє усіма авторськими правами на твір (рукопис, статтю, тощо).
Автори, підписуючи Ліцензійний договір з ПП «ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ЦЕНТР», мають усі права на подальше використання свого твору за умови посилання на наше видання, в якому твір опублікований. Відповідно до умов Ліцензійного договору, Видавець ПП «ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ЦЕНТР» не забирає ваші авторські права та отримує від авторів дозвіл на використання та розповсюдження публікації через світові наукові ресурси (власні електронні ресурси, наукометричні бази даних, репозитарії, бібліотеки тощо).
За відсутності підписаного Ліцензійного договору або за відсутністю вказаних в цьому договорі ідентифікаторів, що дають змогу ідентифікувати особу автора, редакція не має права працювати з рукописом.
Важливо пам’ятати, що існує і інший тип угоди між авторами та видавцями – коли авторські права передаються від авторів до видавця. В такому разі автори втрачають права власності на свій твір та не можуть його використовувати в будь-який спосіб.