Напрямки впровадження нормативних засобів застосування податкових пільг у загальній системі нормативного регулювання засобів підтримки технологій

Автор(и)

  • Ірина Миколаївна Бондаренко Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Україна https://orcid.org/0000-0001-6561-9857
  • Тетяна Михайлівна Шульга Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Україна https://orcid.org/0000-0001-8223-5812
  • Володимир Валерійович Капустник Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Україна https://orcid.org/0000-0003-0733-4233
  • Світлана Леонідівна Гоцуляк Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Україна https://orcid.org/0000-0003-4562-6210
  • Павло Михайлович Дуравкін Науково-дослідний інститут правового забезпечення інноваційного розвитку Національної академії правових наук України, Україна https://orcid.org/0000-0002-4151-9621

DOI:

https://doi.org/10.15587/1729-4061.2023.274061

Ключові слова:

державна підтримка технології, податкові пільги, оподаткування технологій, стимулювання технологічного оновлення

Анотація

Обґрунтовано доцільність проведення наукових досліджень щодо формування концепції податкових пільг в межах трансферу технологій, яка б відповідала стратегічним інтересам держави і потребам бізнесу. Дослідження спрямовано на пошук оптимального рівня податкових пільг в межах існуючих засобів державної підтримки впровадження нових технологій.

Доведено, що ефективність пільгового оподаткування залежить від сфери впровадження, рівня економіки, сталості і незмінності податкового законодавства. Запропоновано нормативні засоби формування системи пільгового оподаткування інноваційної діяльності та трансферу технологій в межах правової системи, а саме:

1) кандидат на отримання податкових пільг від держави повинен пройти спеціальну дозвільну процедуру підтвердження його правового статусу;

2) система податкових пільг для учасників інноваційних відносин та трансферу технологій має включати в себе два варіанти систем оподаткування. З одного боку має бути система податкових пільг заснована на пільговій ставці податку на прибуток, податку на додану вартість та підвищеним рівнем амортизаційних відрахувань. З іншого, має бути реалізований особливий тип спрощеної системи оподаткування, яка має містити в собі особливі (пільгові) ставки сплати єдиного податку;

3) законодавчо мають бути обмежені види діяльності які зможуть здійснювати суб’єкти господарювання, які бажають отримати податкові пільги. До таких видів діяльності мають бути віднесені тільки ті, хто здійснює діяльність у сфері суспільного виробництва товарів.

Сформовані результати дослідження враховують світовий досвід використання аналогічних засобів підтримки та можуть бути використані при формуванні нормативних засобів регулювання цих відносин.

Біографії авторів

Ірина Миколаївна Бондаренко, Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого

Доктор юридичних наук, доцент

Кафедра податкового права 

Тетяна Михайлівна Шульга, Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого

Кандидат юридичних наук, доцент

Кафедра податкового права 

Володимир Валерійович Капустник, Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого

Доктор юридичних наук

Кафедра податкового права

Світлана Леонідівна Гоцуляк, Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого

Кандидат юридичних наук

Кафедра “Історії держави і права України та зарубіжних країн”

Павло Михайлович Дуравкін, Науково-дослідний інститут правового забезпечення інноваційного розвитку Національної академії правових наук України

Кандидат юридичних наук, доцент

Посилання

  1. Nellen, A. (2012). Tax Reform and Incentives for Innovation. The Contemporary Tax Journal, 2(1). doi: https://doi.org/10.31979/2381-3679.2012.020107
  2. Uzunidis, D., Kasmi, F., Adatto, L. (2021). Tax – Taxation and Innovation: Incentives, Attractiveness and Innovation Policies. Innovation Economics, Engineering and Management Handbook. Wiley, 357–361. doi: https://doi.org/10.1002/9781119832492.ch45
  3. Colombo, D. G. e. (2017). Economic analysis of innovation tax incentives in Brazil: essays on the impacts of law 11,196/05 on industrial innovation. Sao Paulo. doi: https://doi.org/10.11606/t.12.2017.tde-01092017-171755
  4. Yu, Q. (2011). Tax Incentives to Promote Technological Innovation Research. 2011 Fourth International Joint Conference on Computational Sciences and Optimization. doi: https://doi.org/10.1109/cso.2011.250
  5. Evans, C., Joseph, S.-A. (2022). The Role of Tax Incentives in the Promotion of Innovation and Entrepreneurship: A Time and a Place. Innovation, Technology, and Knowledge Management. Springer, 39–60. doi: https://doi.org/10.1007/978-3-031-10119-9_3
  6. Horizon Europe, open science. Directorate-General for Research and Innovation (2021). European Commission. Available at: https://op.europa.eu/en/web/eu-law-and-publications/publication-detail/-/publication/9570017e-cd82-11eb-ac72-01aa75ed71a1
  7. Katsoulacos, Y., Tsipouri, L., Guy, K. (2005). The impact of R&D; State aid and its appraisal on the level of EU research expenditure in the contect of the Barcelona European Council objectives. CERES-2005. Available at: http://ec.europa.eu/competition/state_aid/studies_reports/2005_study_state_aid_rd_en.pdf
  8. Shovkoplias, H., Shvydka, T., Davydiuk, O., Klierini, H., Sharenko, M. (2022). Development of directions for modernizing means of technology transfer financing at the account of the non-banking financial market under martial law. the example of Ukraine. Eastern-European Journal of Enterprise Technologies, 5 (13 (119)), 52–59. doi: https://doi.org/10.15587/1729-4061.2022.265789
  9. Homon, M. (2020). Evaluation of the level of state regulation potential of enterprises innovative activity. Ekonomika ta Derzhava, 6, 220. doi: https://doi.org/10.32702/2306-6806.2020.6.220
  10. Siiushov, D. Yu. (2021). On problemic aspects of ukrainian laws on state aid in the context of tax incentives. Juridical Scientific and Electronic Journal, 1, 125–129. doi: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2021-1/29
  11. Supporting Investment in Knowledge Capital, Growth and Innovation (2013). OECD Publishing, 360. Available at: http://dx.doi.org/10.1787/9789264193307-en
  12. Pro innovatsiinu diialnist (2020). Zakon Ukrainy No. 40-IV. 04.07.2020. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/40-15#Text
  13. Pro priorytetni napriamy rozvytku nauky i tekhniky (2001). Zakon Ukrainy No. 2623-III. 11.07.2001. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2623-14#Text
  14. Pro priorytetni napriamy innovatsiinoi diialnosti v Ukraini (2011). Zakon Ukrainy No. 3715-VI. 08.09.2011. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3715-17#Text
  15. Shchodo dotsilnosti zaprovadzhennia podatkovykh mekhanizmiv stymuliuvannia innovatsiino-investytsiinoho rozvytku v Ukraini (2013). NISS. Available at: https://niss.gov.ua/doslidzhennya/ekonomika/schodo-docilnosti-zaprovadzhennya-podatkovikh-mekhanizmiv-stimulyuvannya?__cf_chl_tk=YcDfYzQDuE_KHYxNs8DP4olX_.9Q_uq7_hXUdw9dEs0-1673519700-0-gaNycGzNCL0
  16. Straathof, B., Ladinska, E. G., Kox, H., Mocking, R. et al. (2014). A study on R&D tax incentives: Final Report. EU Taxation Paper, 52, 5. Available at: https://works.bepress.com/henk_kox/66/
Напрямки впровадження нормативних засобів застосування податкових пільг у загальній системі нормативного регулювання засобів підтримки технологій

##submission.downloads##

Опубліковано

2023-02-28

Як цитувати

Бондаренко, І. М., Шульга, Т. М., Капустник, В. В., Гоцуляк, С. Л., & Дуравкін, П. М. (2023). Напрямки впровадження нормативних засобів застосування податкових пільг у загальній системі нормативного регулювання засобів підтримки технологій. Eastern-European Journal of Enterprise Technologies, 1(13 (121), 125–131. https://doi.org/10.15587/1729-4061.2023.274061

Номер

Том 1 № 13 (121) (2023): Трансфер технологій: промисловість, енергетика, нанотехнології

Розділ

Трансфер технологій: промисловість, енергетика, нанотехнології

Ліцензія

Авторське право (c) 2023 Iryna Bondarenko, Tetyana Shulga, Volodymyr Kapustnyk, Svitlana Hotsuliak, Pavlo Duravkin

Creative Commons License

Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.

Закріплення та умови передачі авторських прав (ідентифікація авторства) здійснюється у Ліцензійному договорі. Зокрема, автори залишають за собою право на авторство свого рукопису та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons CC BY. При цьому вони мають право укладати самостійно додаткові угоди, що стосуються неексклюзивного поширення роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом, але за умови збереження посилання на першу публікацію статті в цьому журналі.

Ліцензійний договір – це документ, в якому автор гарантує, що володіє усіма авторськими правами на твір (рукопис, статтю, тощо).
Автори, підписуючи Ліцензійний договір з ПП «ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ЦЕНТР», мають усі права на подальше використання свого твору за умови посилання на наше видання, в якому твір опублікований. Відповідно до умов Ліцензійного договору, Видавець ПП «ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ЦЕНТР» не забирає ваші авторські права та отримує від авторів дозвіл на використання та розповсюдження публікації через світові наукові ресурси (власні електронні ресурси, наукометричні бази даних, репозитарії, бібліотеки тощо).
За відсутності підписаного Ліцензійного договору або за відсутністю вказаних в цьому договорі ідентифікаторів, що дають змогу ідентифікувати особу автора, редакція не має права працювати з рукописом.
Важливо пам’ятати, що існує і інший тип угоди між авторами та видавцями – коли авторські права передаються від авторів до видавця. В такому разі автори втрачають права власності на свій твір та не можуть його використовувати в будь-який спосіб.